andreiloto.MyForum.ro :: Declaratia 112 - Implementare OUG 8/2018

Trimis: 13/03/2018 19:13

Intr-un final, in 13.03.2018, in jurul orei 9:30, ANAF a publicat validatorul pentru D112 in care s-au implementat prevederile OUG 8/2018!

In anumite situatii, desi se respecta prevederile legale, la validarea D112 se genereaza EROARE! Din pacate, din punctul de vedere al ANAF, Declaratia 112 respecta legea, desi in realitate nu reiese acest lucru!

Exemplu REAL aferent lunii Februarie 2018:
Stat de plata:
Salar minim pe perioada in care contractul a fost activ: 1805 (1900/20*19)
Venit BRUT: 883
- din care concediu medical suportat de angajator: 28
CAS Individual: 450
- din care CAS Individual retinut: 220 (883*25%=221-1 (220.75-1)) ("-1" este diferenta din OUG 8/2018)
- din care CAS Individual datorat de angajator: 230 (922*25%=230 (230.50)) (nu se rotunjeste in sus fiindcă se aplica o singura rotunjire la TOTAL CAS Individual!)
- (CAS Individual conform Cod fiscal: 451; 1805*25%=451 (451.25))
- Diferenta CAS Individual OUG 8/2018: 1 (Cod fiscal: 28*25%=7, OUG 8/2018: 55*10.50%=6)
- Exhaustiv CAS Individual datorat: 450 (Cod fiscal: 451 - OUG8/2018: 1)

Codul fiscal (Legea 227/2015):
Articolul 146
(5^1) Contributia de asigurari sociale datorata de catre ființele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, calculata potrivit alin. (5), nu poate fi mai mica decat nivelul contributiei de asigurari sociale calculate prin adăugarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.
- CAS Individual calculat corespunzător alin (5): 221 (883*25%)
- CAS Individual MINIM calculat adecvat alin (5^1): 451 (1805*25%)
- CAS Individual calculat conform LEGII: 450 (221+230-1)

Cum aplica ANAF LEGEA:
ROUND(MAX((B2_5+B2_6+B2_7),salmin*(B2_2+B2_3+B2_4)/NZL)*Cipens%+ MIN(B3_7*Cipens%,3131*35%*B3_6/NZL*10.5%))
Adica:
- ROUND(MAX(855,1900*19/20)*25%+ MIN(28*25%%,3131*35%*1/20*10.5%))
- ROUND(MAX(855,1805)*25%+ MIN(7,6)
- 1805*25% + 6 = 451+6 = 457

Concluzii:
Art. 146, alin. (5^1) din Codul fiscal specifica faptul ca CAS INDIVIDUAL nu poate fi mai mic decat 451! ANAF interpreteaza faptul ca CAS Individual aferent perioadei in care contractul de munca este activ nu poate fi mai mic decat 451, la care se adauga CAS Individual datorat pentru concediile medicale!

Demonstratia:
Art. 139
(1) Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale, în cazul tipilor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, o constituie câștigul brut conceput din salarii și venituri asimilate salariilor, în țară și în alte state, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, ca de pildă și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, care include:
...
o) indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de angajator sau din Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii, primite pe perioada în care persoanele fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiază de concedii curative și de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, conform prevederilor legale;
...
Art. 144: Pe perioada în care persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (2), art. 23 alin. (2) și la art. 32 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările și completările ulterioare, beneficiază de concedii medicale și de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat este suma reprezentând indemnizația de asigurări sociale de sănătate de care beneficiază conform prevederilor legale, iar contribuția de asigurări sociale se suportă la nivelul cotei prevăzute la art. 138 lit. a) și se reține din indemnizația de asigurări sociale de sănătate.
Art. 146: (5) Calculul contribuției de asigurări sociale datorate de către persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor, cum ar fi și de înspre instituțiile prevăzute la art. 136 lit. d) - f) se realizează prin încorporarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul prevăzute la art. 139, art. 143 - 145, ulterior caz, în care nu se includ veniturile prevăzute la art. 141 și 142.
- Conform Art. 146, alin (5), CAS-ul Individual datorat INCLUDE si indemnizatiile de asigurari sociale (concediile medicale), deci NU se face un calcul separat pentru CAS-ul aferent concediilor medicale!
- Conform Art. 146, alin (5^1), CAS-ul Individual datorat nu poate fi mai mic decat cota de CAS aplicata la salariul minim pe perioada in care contractul a fost activ! Acest CAS minim NU se refera doar la perioada in care contractul a fost activ, ci la CAS-ul MINIM de plata!
- Cu EROARE nu se poate depune Declaratia 112, chiar daca se respecta LEGEA!

Validare Declaratia 112 (J5.0.7):
E: asigurat (35) [idAsig = 35] sectiune asiguratB4 (1)
Contributie Individuala ASIGURARI SOCIALE - mod de calcul eronat
eroare regula: S74: B4_8 (450) diferit de B4_8 calculat cf. regulii cas(457)

In 21.02.2018 am sesizat ANAF ca nu se interpreteaza perfect LEGEA pe o situatie (teoretica) similara, la timpul respectiv nu se genera decat avertisment (nu aparuse inca OUG 8/2018)!